La campaña de la declaración de la Renta correspondiente al ejercicio fiscal de 2025 comenzará el próximo 8 de abril de 2026, un proceso que afecta a millones de contribuyentes en España. Sin embargo, un aspecto que conviene tener en cuenta en estos momentos es la situación de aquellos que, durante 2025, perdieron a sus seres queridos y ahora deben gestionar la herencia ante la Agencia Tributaria.
La normativa vigente establece que, si bien una persona fallece en 2026, esto no exime a sus herederos de presentar la declaración correspondiente a los ingresos obtenidos en 2025. Es decir, que la obligación fiscal se mantiene, puesto que la campaña se refiere exclusivamente al ejercicio anterior. La Agencia Tributaria especifica que el fallecimiento en 2026 no elimina la obligación de rendir cuentas por las rentas de 2025, en cuyo caso los herederos deberán realizar el trámite en su nombre.
Asimismo, Hacienda ha aclarado que los límites de ingresos para la obligación de declarar no se reducen en función de los meses que la persona haya estado viva durante el ejercicio. Por ello, si los ingresos del difunto superaron ciertos umbrales en 2025, los herederos estarán obligados a presentar la declaración. En concreto, si los ingresos provenientes de un único pagador superaron los 22.000 euros anuales, la obligación se mantiene; en casos de múltiples pagadores, el límite baja a 15.876 euros, salvo que los ingresos de los pagadores secundarios no superen los 1.500 euros en conjunto.
El primer paso para los herederos es verificar si la persona fallecida tenía la obligación de presentar declaración en 2025. Para ello, deben revisar los ingresos percibidos ese año y compararlos con los límites establecidos por Hacienda. Además, la presentación de la declaración suele hacerse de forma individual, es decir, a nombre del fallecido, aunque en 2027, con la declaración de 2026, también deberán presentarse nuevos trámites si corresponden.
El proceso de gestión de la herencia en relación con la declaración requiere que los herederos acrediten su condición, ya que los sistemas habituales de acceso (certificado digital o Cl@ve) quedan inoperativos tras el fallecimiento. Para ello, pueden usar documentos como el testamento, la escritura de adjudicación de la herencia o cualquier justificante que acredite su condición de sucesor. Además, en algunos casos, la Agencia Tributaria puede solicitar el IBAN de una cuenta bancaria del fallecido si la declaración no fue presentada previamente.
En los casos en que la declaración resulte a devolver, los herederos deben gestionar además la solicitud del abono de la cantidad mediante el modelo H-100, especialmente si la devolución supera los 2.000 euros. Para cantidades inferiores, generalmente se requiere la presentación de documentos como el certificado de defunción, las últimas voluntades, el testamento y, en algunos casos, una autorización firmada por todos los herederos si sólo uno recibe el pago. Cuando la cantidad a devolver sea significativa, Hacienda también exigirá la justificación de la inclusión de esa cantidad en el Impuesto de Sucesiones.
Por otra parte, los plazos para declarar y presentar la documentación siguen el calendario habitual, con apertura del período de presentación en línea el 8 de abril y cierre el 30 de junio de 2026. Quienes opten por hacerlo telefónicamente podrán comenzar desde el 6 de mayo, y en las oficinas podrán acudir con cita previa a partir del 1 de junio.
Este proceso requiere atención especial para los herederos, quienes deben estar atentos a los trámites y documentación necesarios para cumplir con la normativa. La gestión adecuada asegura no sólo el cumplimiento legal, sino también evitar posibles sanciones o retrasos en la devolución de cantidades que puedan corresponderles por la declaración de la renta del año anterior.
