La adopción masiva de criptomonedas ha provocado un cambio significante en la manera en que las autoridades fiscales en España abordan la transparencia y el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Un elemento crucial de este nuevo enfoque es el Modelo 721, una declaración informativa que ha emergido como esencial para los propietarios de monedas virtuales localizadas fuera del país.
Según lo estipulado por la reciente norma, los contribuyentes tienen hasta el 31 de marzo de 2025 para presentar este modelo por las tenencias del año fiscal 2024. La normativa que regula esta obligación se detalla en la Orden HFP/886/2023, publicada en el Boletín Oficial del Estado el 29 de julio de 2023. Este marco legal no solo define el procedimiento para la presentación, sino que también establece un entorno regulador para la administración de los activos digitales.
La norma contempla que tanto las personas físicas como las entidades residentes en España deben presentar el modelo, así como los establecimientos permanentes en territorio español de entidades extranjeras que posean criptomonedas en el extranjero. La obligación también se extiende a quienes sean beneficiarios, autorizados o tengan poderes de disposición sobre estas monedas digitales.
La obligación de presentar el Modelo 721 es desencadenada cuando el valor total de las criptomonedas supera los 50.000 euros al cierre del año fiscal correspondiente, es decir, al 31 de diciembre. Una vez realizada la primera declaración, será necesario repetirla en años posteriores si el valor conjunto experimenta un incremento de más de 20.000 euros comparado con el año anterior.
El proceso de cumplimentación del Modelo 721 requiere la identificación detallada de las criptomonedas, su valor en euros a 31 de diciembre, así como la identificación de la entidad que custodia dichos activos. Este procedimiento proporciona a la Agencia Tributaria una visión clara sobre los activos digitales, asegurando de esta manera el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
El modelo debe ser presentado telemáticamente a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, siendo imprescindible contar con un certificado digital o un Cl@ve PIN para completar el formulario.
El incumplimiento de esta normativa podría acarrear severas sanciones, aunque las especificaciones exactas aún están en desarrollo. Sin embargo, se prevé que sean similares a las del modelo 720, donde las multas económicas pueden ser significativas.
Para los empresarios y emprendedores que efectúan operaciones con criptomonedas, se aconseja llevar un registro minucioso de las transacciones, identificar adecuadamente la ubicación de los activos y buscar asistencia fiscal especializada. La introducción del Modelo 721 es una clara manifestación de la intención de las autoridades fiscales españolas de fomentar una mayor transparencia en el ámbito de las criptomonedas y garantizar su correcta gestión.
