Desde el pasado 1 de enero de 2024, entró en vigor la obligación de declarar las operaciones y saldos obtenidos y realizados a través de criptomonedas durante el ejercicio fiscal 2023. Esta medida se enmarca dentro de la estrategia europea para combatir el fraude y la evasión fiscal, y el Ministerio de Hacienda ha facilitado nuevos modelos para la declaración de dichas actividades. Cabe destacar que estas declaraciones no implican nuevos impuestos, ya que las criptomonedas se fiscalizan a través del IRPF y el impuesto de patrimonio.
Modelos declarativos
Las nuevas obligaciones de declaración se dividen en tres modelos: el 172, 173 y 721.
Modelo 172: Se relaciona con los saldos de monedas virtuales. Debe presentarse anualmente antes del 31 de enero, incluyendo las tenencias hasta el último día del año anterior. Este modelo debe ser presentado por personas y empresas con residencia fiscal en España que ofrezcan servicios de salvaguardia de claves criptográficas privadas en nombre de terceros o en conexión con otra actividad. Además, es obligatorio para las empresas que se dediquen a transferir, mantener o almacenar monedas virtuales, tales como agencias de cambio o plataformas de dinero digital.
Modelo 173: Se refiere a la declaración de operaciones con criptomonedas. También tiene un vencimiento anual hasta el último día de enero y está dirigido a personas físicas y jurídicas residentes en España que brinden servicios de cambio entre monedas virtuales y monedas fiduciarias, o entre diferentes criptomonedas. Igualmente, aplica a quienes realicen ofertas iniciales de nuevas criptomonedas.
- Modelo 721: Se centra en las monedas virtuales situadas en el extranjero. Este modelo debe presentarse hasta el 1 de abril de cada año y es obligatorio tanto para los residentes fiscales en España cuyas criptomonedas estén custodiadas fuera del país o en plataformas extranjeras, así como para los establecimientos permanentes en España de personas o entidades no residentes. También aplica a aquellos que operen fuera del país y a los beneficiarios, autorizados y apoderados, siendo obligatorio a partir de un saldo equivalente a 50.000 euros.
En los modelos 172 y 173, no importa el lugar donde se presten los servicios ni la ubicación de los titulares. Para aclarar cualquier duda sobre estas declaraciones, se recomienda consultar el portal de la Agencia Tributaria sobre las diversas declaraciones informativas.
Información complementaria
Los modelos mencionados también requieren información adicional que incluye, además de los datos personales básicos (nombre, apellidos, DNI/NIF y domicilio):
- Nombre y apellidos, o razón social o denominación completa, domicilio y número de identificación fiscal de los sujetos que efectúen las operaciones.
- Tipo y fecha de la operación.
- Tipo y el número de unidades de moneda virtual, así como su nombre y siglas.
- Valor en euros de la operación.
- Comisiones y gastos asociados a la operación, que el sujeto obligado a proporcionar la información vaya a percibir.
- Saldo a 31 de diciembre del año fiscal que se declara de dicha operación.
- Información sobre la existencia de contraprestación e importe de la misma.
Esta nueva normativa de registro y declaración de criptomonedas, como el Bitcoin, es crucial para evitar multas y sanciones. Cumplir con estas obligaciones garantizará una correcta gestión fiscal de dichas inversiones.
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